О новшествах в налоговом законодательстве рассказали в молодечненской инспекции

Об этом пишет «Маладзечанская газета».

Наталья Шубтик, начальник инспекции:

– Одно из важных и серьезных нововведений – это налог на профессиональный доход. Переход на него осуществляется добровольно, а плательщиками могут стать только физические лица, которые получают доход, но при этом не привлекают для осуществления данной деятельности других работников по трудовым и или гражданско-правовым договорам. Наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход в отношении доходов, признаваемых объектом налогообложения данным налогом и полученных от иных лиц.

Перечень видов деятельности, подпадающих под этот налог, утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь №851 «О перечне видов деятельности». С полным списком можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Назову основные пункты: ремесленная деятельность, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; котят и щенков при условии содержания домашнего животного кошки, собаки. Кроме того, это и выполнение таких работ, как видеосьемка, копирование, подготовка документов и прочая специализированная офисная деятельность, письменный и устный перевод, кошение трав, нанесение аквагрима, настройка, ремонт музыкальных инструментов, выращивание сельхозпродукции, парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру, производство одежды и обуви, дизайн интерьеров, графический дизайн, оформление и разработка веб-сайтов, установка компьютеров и программного обеспечения, распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов, ремонт и восстановление домашней мебели, ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, швейных, трикотажных изделий, репетиторство, уход за взрослыми и детьми, фотосъемка, изготовление фотографий, штукатурные, малярные, стекольные работы, ландшафтное проектирование и другие.

Налог на профессиональный доход заменит такие платежи как подоходный налог с физических лиц, сбор за осуществление ремесленной деятельности, сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения.

Любой самозанятый гражданин, который перейдет с единого налога на налог на профессиональный доход, будет платить в бюджет государства причитающуюся с него сумму, а также сможет заработать страховой стаж и копить на будущую пенсию.

Что касается ставки налога на профессиональный доход, то она составит 10 % в отношении профессионального дохода, который получен от физических лиц, зарубежных организаций и иностранных предпринимателей (независимо от его размера), отечественных предприятий и белорусских ИП, если его размер за год не превысит 60 тысяч белорусских рублей.

В отношении профессионального дохода, полученного от белорусских организаций и белорусских ИП, в размере, превысившем 60 тысяч белорусских рублей в целом за год, ставка составит 20 % с суммы такого превышения.

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 тысячи белорусских рублей. Это значит, что при исчислении налога размер налоговой базы уменьшается на 2 тысячи белорусских рублей. Остаток неиспользованного вычета можно применять и в последующие календарные годы при условии, что физическое лицо не прекращало применение налога на профессиональный доход.

Также льготу получат плательщики-получатели пенсий: для этой категории граждан ставка налога составит не 10 %, а 4 %, поскольку их освободят от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН. А вместо 20 % необходимо будет платить всего 8 %.

Ольга Рогозина, заместитель начальника инспекции – начальник управления налогообложения физических лиц:

– Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, необходимо использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» с использованием смартфона или компьютера, подключенного к интернету. До начала осуществления деятельности необходимо установить приложение, зарегистрироваться в нем и проинформировать налоговый орган.

Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций и составление отчетов.

Для того, чтобы узнать сумму налога к уплате, плательщику требуется только сформировать в приложении «Налог на профессиональный доход» чек по каждому доходу, полученному от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход.

Уведомление об исчисленной сумме налога будет отображено ежемесячно в приложении не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим. Оплатить налог на профессиональный доход необходимо не позднее 22 числа.

Как прекратить применять налог?

От применения налога на профессиональный доход можно будет отказаться. По инициативе физического лица прекращение применения налога осуществляется со дня принятия им решения о прекращении деятельности. Такое решение принимается плательщиком дистанционно посредством приложения «Налог на профессиональный доход».

Прекращение применения налога на профессиональный доход по инициативе налогового органа осуществляется в случаях:

– несоответствия деятельности физического лица видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный доход;

– смерти или объявления физического лица умершим;

– признания судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным.

Сдача квартиры внаем

При наличии в собственности квартиры вы вправе сдать ее гражданам внаем на длительный срок, как целиком, так и по комнатам, т.е. предоставлять ее во владение и пользование на основании договора найма жилого помещения.

С доходов, которые вы получаете от сдачи жилья физлицам на длительный срок, необходимо уплачивать подоходный налог в фиксированной сумме. Фиксированные ставки налога приведены в приложении 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Однако областные (Минский городской) Советы депутатов могут уменьшать общие ставки по отдельным населенным пунктам или конкретному месту расположения жилья.

Вам не нужно уплачивать налог, если вы сдаете жилье молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) или организации или предпринимателю.

При сдаче квартиры организации или предпринимателю подоходный налог удержит из вашего дохода и перечислит в бюджет арендатор помещения.

Впервые налог необходимо заплатить на следующий же день после того, как вы «впустили» жильцов. При чем, неважно, оформили ли вы договор так, как надо, зарегистрировали ли вы его, - налог все равно платить обязательно.

В дальнейшем налог необходимо платить ежемесячно не позднее 1-го числа – за текущий месяц.

Если вы получили доход от сдачи внаем жилья по договору, который заключен не с первого числа или расторгнут не последним числом месяца, то налог рассчитывается пропорционально количеству дней сдачи жилья в таком месяце.

При расчете налога по ставкам в фиксированных суммах налоговые вычеты (на детей, на платное образование, на строительство жилья и другие) не применяются.

Обратите внимание: при сдаче физлицам жилья для краткосрочного проживания может уплачиваться либо единый налог, либо налог на профессиональный доход. Под «краткосрочной» сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма, заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый. Чтобы заниматься этим легально, регистрироваться в качестве ИП не требуется. Достаточно до сдачи жилья либо письменно уведомить налоговую инспекцию и уплатить единый налог, либо скачать приложение «Налог на профессиональный доход».

Зоя Кейзик, начальник отдела информационно-разъяснительной работы:

– Рассматривая вопрос о том, какие изменения по единому налогу с индивидуальных предпринимателей, обращаю внимание, что с 1 января 2023 года сокращена сфера применения индивидуальными предпринимателями единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Справочно:

Из сферы единого налога исключены такие виды деятельности, как:

– техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов; техническое обслуживание и ремонт мотороллеров и мопедов;

– услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

– предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;

– деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта; деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;

– строительство зданий, специальные строительные работы; бурение водяных скважин, пропитки древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;

– медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельности по охране здоровья;

– деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторство, стирки и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытьё посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;

– сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

Также, как и ранее, система уплаты единого налога не применяется при осуществлении ИП розничной торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфическими товарами, табачными изделиями, нефтепродуктами через автозаправочные станции, ценными бумагами, газетами и журналами, всеми видами изделий из натурального меха, мебелью, электрохолодильниками бытовыми и морозильниками, машинами стиральными бытовыми, телевизионными приемниками цветного и черно-белого изображения, компьютерами бытовыми персональными, ноутбуками, их составными частями и узлами, электронными книгами, планшетными компьютерами, мобильными телефонами, запасными частями к автомобилям, автомототранспортными средствами.

С 2023 года под единый налог также не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами.

Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 1 января 2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения. А поскольку с 2023 года ИП не могут применять УСН, то, по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог.

Индивидуальные предприниматели, которые утратили право на применение единого налога в связи с сокращением сферы единого налога, но при этом представили налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2023 года, в срок не позднее 31.01.2023 вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган.

Следует отметить, что для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, установлена обязанность применять систему единого налога без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие в первом квартале 2023 года деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, обязаны в срок не позднее 31.01.2023 представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за первый квартал 2023 года и произвести уплату единого налога: за январь 2023 года по старым ставкам - в срок не позднее 01.02.2023, за февраль и за март 2023 года по новым ставкам -- в срок не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором будет осуществляться деятельность, т.е. не позднее 01.02.2023 на февраль и не позднее 01.03.2023 на март.

В связи с установлением обязанности применять единый налог при предоставлении мест для краткосрочного проживания определен порядок расчета суммы единого налога для случаев выявления фактов уклонения ИП от применения этого режима налогообложения.

В частности, при выявлении таких фактов впервые единый налог будет определяться исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных по месту осуществления деятельности. А при выявлении повторных случаев будет применяться 5-кратное увеличение суммы (т.е. с применением коэффициента 5).

Также увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2023 года.

Индивидуальные предприниматели, которые с 1 января 2023 года продолжили применение единого налога, и при этом представили налоговую декларацию за первый квартал 2023 года с исчисленным единым налогом за январь-март 2023 года по старым ставкам, в срок не позднее 31.01.2023 обязаны внести соответствующие изменения в такую декларацию (исчислить единый налог за февраль-март 2023 года по новым ставкам) и представить ее в налоговый орган.

ИП, которые уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 г. (его часть), вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, то есть с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее 31.01.2023.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога, основными документами, устанавливающими порядок учета и налогообложения ИП, применяющих общую систему налогообложения (подоходный налог по предпринимательской деятельности), являются Налоговый кодекс Республики Беларусь и Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

С 01.01.2023 Законом от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога.

Так, с 1 января 2023 года для индивидуальных предпринимателей окончательно ушла упрощенная система налогообложения. Сохранился общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, где налог считается от разницы между полученной выручкой и понесенными расходами. Ставка подоходного налога увеличилась с 16% до 20%.

Для индивидуальных предпринимателей, получивших доходы от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, не распространяется освобождение от подоходного налога с физических лиц в отношении таких доходов.

Законодательством уточнен порядок определения ИП даты фактического получения доходов при учете доходов от предпринимательской деятельности по принципу оплаты.

В состав внереализационных доходов ИП, нотариусов включены доходы в виде процентов по гарантийным депозитам денег.

Налоговым кодексом определена дата признания внереализационным доходом:

– стоимости имущества, полученного на возвратной основе и не возвращенного в установленный срок или при прекращении деятельности;

– стоимости полученного имущества при наличии не исполненных плательщиком обязательств по истечении сроков исковой давности или при прекращении деятельности ИП, нотариуса или поставщика этого имущества.

Законодательством установлено, какое имущество ИП, нотариусы не вправе отнести к амортизируемому. В состав прочих расходов ИП, нотариусов включена арендная плата за землю. Установлено, что внереализационные расходы учитываются ИП в составе расходов отчетного периода, в котором они были произведены, если иное не предусмотрено законодательством.

Для ИП, нотариусов, не имеющих в течение этого периода (его части) места основной работы (службы, учебы), и имеющих право применить стандартный вычет, увеличен предельный размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 Налогового кодекса. Он составляет 2 835 рублей.

Людмила Шлег – заместитель начальника управления налогообложения физических лиц:

– Изменения коснулись и ремесленного сбора. В текущем году ремесленники вправе уплачивать по своей деятельности налог на профессиональный доход (НПД) или ремесленный сбор. С 01.01.2023 изменены размер ставки и порядок уплаты ремесленного сбора.

Согласно прежней редакции Налогового кодекса Республики Беларусь ремесленный сбор уплачивался в размере 62 рублей за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года. С 01.01.2023 установлена ставка ремесленного сбора в размере 6 рублей в календарный месяц. Уплачивать ее ремесленники будут помесячно.

С 1 января по 30 июня 2023 года ремесленники прекращают уплату сбора с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформировали налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении НПД в отношении своей деятельности и об отказе от применения ремесленного сбора.

При переходе ремесленника на применение НПД излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, подлежит зачету (возврату) в соответствии с законодательством.

С 1 июля 2023 года физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обязаны применять налог на профессиональный доход. Исключением являются физические лица, в отношении ремесленной деятельности которых, местными исполнительными и распорядительными органами будет принято решение об уплате сбора, т.е. такие лица после 1 июля 2023 года смогут продолжить уплату сбора в период действия решения.

При этом ремесленники будут уплачивать сбор за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого такого месяца. При принятии решения местным органом власти ремесленный сбор уплачивают с месяца, следующего за месяцем принятия такого решения. Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем прекращения ремесленной деятельности или действия решения местного органа власти. Если ремесленник не вел свою деятельность или прекратил ее до истечения календарного месяца, то уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

Агроэкотуризм

С 1 января по 30 июня 2023 года физические лица, осуществляющие осуществление деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, вправе выбирать между применением налога на профессиональный доход и сбором за агроэкотуризм в отношении осуществляемой ими деятельности. С 1 июля 2023 это право выбора сохранится при условии, что местные органы власти примут соответствующие решения.

При принятии такого решения сбор уплачивается не позднее 1-го числа каждого календарного месяца (начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения). Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором физлицом прекращена деятельность в сфере агроэкотуризма или прекращено действие решения местного органа власти. В случае прекращения деятельности или неосуществления ее в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

С 1 января увеличена ставка сбора за каждую агроусадьбу до 37 рублей.

Поскольку сбор за агроэкотуризм уплачивают за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца либо до начала осуществления деятельности, на январь 2023 года предполагается установить переходный период. Новая ставка сбора будет применяться при уплате после 31.01.2023.

Следует обратить внимание на то, что 01.01.2023 установлена обязанность субъектов агроэкотуризма получить решение райисполкома об оказании услуг агроэкотуризма. Для этого они должны подать в райисполком письменное заявление в отношении каждой агроэкоусадьбы. Форма такого заявления установлена Министерством спорта и туризма. Субъекты агроэкотуризма вправе оказывать услуги агроэкотуризма лишь со дня принятия решения райисполкома.

Субъекты агроэкотуризма, которые в настоящее время оказывают услуги, обязаны получить такое решение до 1 июля 2023. Соответственно, о подаче заявления нужно подумать заранее.

Обратите внимание. Ранее получать решение райисполкома об оказании услуг агроэкотуризма не требовалось. Вместо этого субъекты агроэкотуризма должны были направить в райисполком уведомление установленной формы. Копию данного уведомления райисполком направлял в налоговый орган.

Валентина ДОВБЕНКО
Фотографии Алексея ПЛОТКО